СТАРТОВАЛА ДЕКЛАРАЦИОННАЯ КАМПАНИЯ 2014 ГОДА

Наступивший 2014 год в очередной раз является сигналом для начала декларационной кампании или –  декларирования физическими лицами доходов, полученных в 2013 году.

Согласно ст. 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) в 2014 году обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и, соответственно, уплате НДФЛ возложена на следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);

- физические лица, получившие доходы от сдачи в наем (аренду) недвижимого имущества;

- физические лица, получившие доходы в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся  налоговыми агентами;

- физические лица, получившие выигрыши от всех основанных на риске игр;

- физические лица, получившие доходы, c которых не был удержан НДФЛ;

- физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности: квартир и домов (или долей в них), строений и помещений, транспортных средств, земельных участков, иного имущества, за исключением физических лиц, имеющих право на освобождение  от уплаты НДФЛ согласно п.17.1 ст.217 НК  в связи с нахождением в собственности имущества более трёх лет;

- физические лица, получившие доход от продажи  доли в уставном капитале;

- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

- физические лица, получившие в 2013 году доход в денежной и натуральной формах (недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи и т.п.) в порядке дарения, кроме  одариваемых членов семьи и (или) близких родственников, имеющих право на освобождение от уплаты НДФЛ согласно п.18.1 ст.217 НК;

- физические лица, получившие вознаграждение, выплачиваемое авторам произведений  полезных моделей и промышленных образцов, либо наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства.

Срок представления декларации за 2013 год всем вышеуказанным категориям физических лиц не позднее 30.04.2014 года.

Все остальные категории граждан могут представить декларацию по собственной инициативе. Как правило, самостоятельно декларацию по ф.3-НДФЛ представляют физические лица, желающие получить полный или частичный возврат сумм налога на доходы физических лиц, уплаченных в бюджет за предыдущий налоговый период, то есть за 2013 год, в связи с использованием своего права, прежде всего, на получение имущественных и социальных вычетов. При этом для указанной категории физических лиц срок представления декларации по НДФЛ не ограничен. Право на представление налоговой декларации с целью получения налоговых вычетов и возврата ранее уплаченного налога ограничивается лишь трехлетним сроком со дня уплаты, на что указывает п. 8 ст. 78 НК. 

Налоговая декларация представляется физическими лицами в налоговый орган по месту своего учета, то есть в налоговую инспекцию по месту жительства. Форма декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок её заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службой от 10.11.2011 года № ММВ-7-3/760@ (в редакции от 14.11.2013).

В налоговой декларации физическое лицо указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, источники выплаты доходов, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или доплате в бюджет или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 229 НК  налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК.

Как и в предыдущие годы на сайте ФНС России  - www.nalog.ru.  в разделе «Физические лица» размещена программа, помогающая физическим лицам заполнить форму 3-НДФЛ. На электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» так - же реализована возможность путем очень простых действий заполнить декларацию как на обязательное декларирование доходов, так и на получение вычетов.

И последнее, что остается добавить. Срок уплаты НДФЛ в бюджет за 2013 год одинаков как для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, так и для обычных физических лиц – не позднее 15 июля 2014 года.