Налоговая инспекция информирует

Большую часть доходов физических лиц образуют доходы в виде заработной платы. С таких доходов, как и из других видов доходов, налог на доходы физических лиц удерживается и уплачивается налоговыми агентами, как правило, работодателями.

            В некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц путём подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

            Оснований, по которым у физического лица может возникнуть обязанность по представлению в налоговый орган декларации, множество: от продажи имущества до выигрыша в лотерею.

             Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде.

Итак, обязаны декларировать свои доходы:

индивидуальные предприниматели;

нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой;

физические лица, получившие доходы:

- от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх лет, и имущественных прав;

- в виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);

- по договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества в наём (аренду));

- в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

- в порядке дарения в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;

- при получении, которых налоговым агентом не был удержан налог и т.д.

              Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень доходов, не подлежащих налогообложению

В частности, не облагаются налогами следующие виды доходов физических лиц:

-  государственные пособия, в том числе пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком;

-  пенсии по государственному пенсионному обеспечению, трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;

-  алименты;

-  суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);

-  стипендии;

-  доходы, получаемые от продажи, выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства;

-  доходы физических лиц, полученные от продажи находившихся в их собственности три года и более жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, долю/доли в них, а также иного имущества (за исключением продажи ценных бумаг);

-  доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

- доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

- любые подарки, полученные в денежной или натуральной форме от лица, являющегося членом семьи или близким родственником (супругом или супругой, родителями и детьми, усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

- доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;

- средства материнского (семейного) капитала;

- суммы, получаемые налогоплательщиками за счёт средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам);

- суммы выплат на приобретение и/или строительство жилого помещения, предоставленные за счёт средств бюджетов различных уровней;

- взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений;

- взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчёте на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы;

- единовременная и срочная пенсионная выплаты, осуществляемые в порядке, установленном Федеральным законом «О порядке финансирования выплат за счёт средств пенсионных накоплений».

          В случае, если в представленной налоговой декларации указана сумма дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, налогоплательщик может воспользоваться правом на имущественный вычет. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

         Декларация по налогу на доходы физических лиц подаётся в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жи­тельства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был полу­чен соответствующий доход. За 2013 год декларацию 3-НДФЛ необходимо предоставить не  позднее 30 апреля 2014 года.

Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту пребывания) нало­гоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом, то есть за 2013 год НДФЛ необходимо уплатить в бюджет до 15.07.2014 года.

 И. Шаламова,

советник государственной гражданской службы

Российской Федерации.